（2016年12月(yue)25日第十二屆全國(guo)人民代(dai)表(biao)大(da)會(hui)(hui)常務委員會(hui)(hui)第二十五次會(hui)(hui)議通過）
目 錄
第一章 總則
第二章 計稅依據和(he)應納稅額
第三章 稅收減免(mian)
第四章 征(zheng)收管(guan)理
第五章 附(fu)則
第一章 總 則
第一條 為(wei)了保(bao)護和改善(shan)環(huan)境,減少(shao)污染物(wu)排放，推進生態(tai)文明建設，制定本法。
第二條 在中(zhong)華人(ren)(ren)民共和國領域和中(zhong)華人(ren)(ren)民共和國管轄的其他海(hai)域，直(zhi)接向環境(jing)(jing)排放應(ying)稅污染物的企業事業單位(wei)和其他生產經營者為環境(jing)(jing)保護稅的納稅人(ren)(ren)，應(ying)當依(yi)照本法規定繳(jiao)納環境(jing)(jing)保護稅。
第三條 本法所稱應稅(shui)(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)，是指本法所附《環境保護稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)目(mu)稅(shui)(shui)額表》、《應稅(shui)(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)和當量值表》規(gui)定的大氣污(wu)(wu)染(ran)物(wu)、水污(wu)(wu)染(ran)物(wu)、固體廢物(wu)和噪(zao)聲。
第四條 有下列情形(xing)之一的，不屬于(yu)直接向環境排(pai)放污(wu)染物(wu)，不繳納相應污(wu)染物(wu)的環境保護稅：
（一）企業(ye)事業(ye)單(dan)位和其他生(sheng)產經營者(zhe)向依法(fa)設立(li)的(de)污(wu)水集(ji)(ji)中處(chu)理、生(sheng)活垃(la)圾集(ji)(ji)中處(chu)理場所排(pai)放應(ying)稅(shui)污(wu)染物的(de)；
（二）企業事業單(dan)位和(he)其他生(sheng)產(chan)經營者在符(fu)合國家和(he)地方(fang)環境(jing)保護標準的設施、場(chang)所貯存或者處置(zhi)固(gu)體(ti)廢物的。
第五條 依法(fa)設立的城鄉污水集(ji)中處理、生活垃圾(ji)集(ji)中處理場(chang)所超(chao)過國家和地方規(gui)定的排放標(biao)準向環境(jing)排放應(ying)稅污染物的，應(ying)當繳(jiao)納環境(jing)保(bao)護稅。
企業事業單位(wei)和(he)其(qi)他生產經營者貯存或者處置固體廢物(wu)不(bu)符合(he)國(guo)家和(he)地方環境保(bao)(bao)護標準的(de)，應當繳納環境保(bao)(bao)護稅。
第六條 環境(jing)保護(hu)稅(shui)的稅(shui)目、稅(shui)額，依(yi)照(zhao)本(ben)法所附《環境(jing)保護(hu)稅(shui)稅(shui)目稅(shui)額表》執行。
應稅(shui)(shui)大(da)氣(qi)污染(ran)(ran)(ran)物和(he)水污染(ran)(ran)(ran)物的具體適用稅(shui)(shui)額的確定(ding)和(he)調整，由省、自治區、直轄市人民(min)政(zheng)府統(tong)籌考(kao)慮(lv)本地區環(huan)境承載能力、污染(ran)(ran)(ran)物排放現(xian)狀和(he)經濟(ji)社會(hui)生(sheng)態發展目(mu)標要求，在本法所附《環(huan)境保護(hu)稅(shui)(shui)稅(shui)(shui)目(mu)稅(shui)(shui)額表》規定(ding)的稅(shui)(shui)額幅度內提出，報(bao)(bao)同級人民(min)代表大(da)會(hui)常務(wu)委員會(hui)決定(ding)，并報(bao)(bao)全(quan)國(guo)人民(min)代表大(da)會(hui)常務(wu)委員會(hui)和(he)國(guo)務(wu)院備案。
第二章 計稅依據和應納稅額
第七條 應稅(shui)污染物的計稅(shui)依(yi)據，按照(zhao)下列方法確定：
（一）應稅(shui)大氣污(wu)染(ran)物按(an)照污(wu)染(ran)物排放量折(zhe)合的污(wu)染(ran)當(dang)量數確定；
（二）應稅水污染(ran)物按照(zhao)污染(ran)物排(pai)放量折合的污染(ran)當量數確定；
（三）應(ying)稅固體(ti)廢(fei)物按照固體(ti)廢(fei)物的排放量確(que)定；
（四）應(ying)稅噪聲按照超過(guo)國家規定標準的分貝數確定。
第八條 應稅(shui)大氣(qi)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物、水污(wu)(wu)染(ran)(ran)物的(de)(de)污(wu)(wu)染(ran)(ran)當量(liang)(liang)數，以(yi)該污(wu)(wu)染(ran)(ran)物的(de)(de)排放(fang)量(liang)(liang)除以(yi)該污(wu)(wu)染(ran)(ran)物的(de)(de)污(wu)(wu)染(ran)(ran)當量(liang)(liang)值計(ji)算。每種應稅(shui)大氣(qi)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物、水污(wu)(wu)染(ran)(ran)物的(de)(de)具(ju)體(ti)污(wu)(wu)染(ran)(ran)當量(liang)(liang)值，依照本(ben)法(fa)所(suo)附《應稅(shui)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物和(he)當量(liang)(liang)值表》執行(xing)。
第九條 每(mei)一(yi)排(pai)(pai)(pai)放(fang)口(kou)或者沒有排(pai)(pai)(pai)放(fang)口(kou)的應稅(shui)大氣污染物，按照污染當量(liang)數從大到小排(pai)(pai)(pai)序,對前三(san)項污染物征收環境保護(hu)稅(shui)。
每一排放口的應(ying)(ying)稅水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物，按照本法所附《應(ying)(ying)稅污(wu)染(ran)(ran)物和(he)當量(liang)值表》，區分第一類(lei)水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物和(he)其(qi)他類(lei)水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物，按照污(wu)染(ran)(ran)當量(liang)數從大到小排序，對第一類(lei)水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物按照前(qian)五(wu)項征(zheng)收環境保護稅，對其(qi)他類(lei)水(shui)(shui)污(wu)染(ran)(ran)物按照前(qian)三項征(zheng)收環境保護稅。
省、自治區(qu)(qu)、直轄市人民(min)(min)政(zheng)府(fu)根據本地區(qu)(qu)污染物減(jian)排的特殊需要，可以增加同一排放口(kou)征(zheng)收環境保護稅的應稅污染物項目數，報同級人民(min)(min)代(dai)表大會常務委員(yuan)會決定，并報全(quan)國人民(min)(min)代(dai)表大會常務委員(yuan)會和(he)國務院備(bei)案。
第十條 應稅大氣污染物(wu)、水污染物(wu)、固(gu)體廢(fei)物(wu)的排(pai)放量和噪聲(sheng)的分貝(bei)數，按照下列方法和順(shun)序計(ji)算：
（一(yi)）納稅人(ren)安裝使(shi)用符合國家(jia)規(gui)定(ding)和(he)監(jian)測(ce)規(gui)范的(de)污染(ran)物(wu)(wu)自動監(jian)測(ce)設(she)備的(de)，按照污染(ran)物(wu)(wu)自動監(jian)測(ce)數據計(ji)算；
（二）納稅人(ren)未安(an)裝使用(yong)污染物自動監(jian)測(ce)(ce)設備的(de)，按照監(jian)測(ce)(ce)機構出具的(de)符合國家有關規定(ding)和(he)監(jian)測(ce)(ce)規范的(de)監(jian)測(ce)(ce)數據計算(suan)；
（三）因排放污染物(wu)種類多等原因不(bu)具(ju)備監(jian)測條件(jian)的，按照國(guo)務院環境保護主(zhu)管部門規定的排污系數、物(wu)料衡算(suan)方法計算(suan)；
（四(si)）不能按照(zhao)本條第一項至第三(san)項規(gui)定(ding)的方(fang)法(fa)計(ji)算的，按照(zhao)省、自治區、直(zhi)轄市人民(min)政府環境保(bao)護主管部(bu)門(men)規(gui)定(ding)的抽樣測算的方(fang)法(fa)核定(ding)計(ji)算。
第十一條 環(huan)境保護稅應納稅額(e)按照下列方(fang)法計算(suan)：
（一）應(ying)稅大氣污染物的(de)應(ying)納稅額(e)為污染當量數乘以具(ju)體適用稅額(e)；
（二）應稅水污染(ran)物(wu)的(de)應納稅額(e)為(wei)污染(ran)當量數乘以具體適(shi)用稅額(e)；
（三）應(ying)(ying)稅(shui)固體(ti)廢物的應(ying)(ying)納稅(shui)額為固體(ti)廢物排放量乘以具體(ti)適用稅(shui)額；
（四）應稅噪(zao)聲的(de)應納(na)稅額為超過(guo)國家規定標準的(de)分貝數(shu)對應的(de)具體適用稅額。
第三章 稅收減免
第十二條 下列(lie)情形，暫(zan)予免(mian)征環境(jing)保護稅：
（一）農業(ye)生產（不包括規模化養殖）排放應(ying)稅污染物的；
（二）機(ji)動(dong)車、鐵路(lu)機(ji)車、非道路(lu)移動(dong)機(ji)械、船舶和(he)航(hang)空器等流動(dong)污(wu)(wu)染(ran)源排(pai)放應稅污(wu)(wu)染(ran)物(wu)的(de)；
（三）依法設(she)立(li)的城鄉(xiang)污水集中處(chu)理(li)、生活垃圾集中處(chu)理(li)場(chang)所排(pai)放相應(ying)應(ying)稅污染物，不超過國家(jia)和地方(fang)規定的排(pai)放標準(zhun)的；
（四）納稅人(ren)綜合(he)利用的(de)固體廢物，符合(he)國(guo)家和地方環境(jing)保護標準的(de)；
（五(wu)）國務院批準免稅的其他情形。
前款第五項(xiang)免稅規定(ding)，由國務(wu)院報全(quan)國人民代表大會常務(wu)委員(yuan)會備案。
第十三條 納(na)稅(shui)人(ren)排放應稅(shui)大氣污(wu)染物(wu)或者(zhe)水污(wu)染物(wu)的濃(nong)度值低于(yu)國家(jia)和地(di)方(fang)規(gui)定(ding)的污(wu)染物(wu)排放標準百(bai)分之三十(shi)(shi)的，減按百(bai)分之七十(shi)(shi)五(wu)征收(shou)(shou)環境(jing)保護稅(shui)。納(na)稅(shui)人(ren)排放應稅(shui)大氣污(wu)染物(wu)或者(zhe)水污(wu)染物(wu)的濃(nong)度值低于(yu)國家(jia)和地(di)方(fang)規(gui)定(ding)的污(wu)染物(wu)排放標準百(bai)分之五(wu)十(shi)(shi)的，減按百(bai)分之五(wu)十(shi)(shi)征收(shou)(shou)環境(jing)保護稅(shui)。
第四章 征收管理
第十四條 環境(jing)保護稅(shui)由(you)稅(shui)務機關依(yi)照《中華人民共和國稅(shui)收征收管理法》和本法的有(you)關規定(ding)征收管理。
環境保護主管部門依(yi)照本法(fa)和(he)有關(guan)環境保護法(fa)律法(fa)規(gui)的規(gui)定負(fu)責對(dui)污染物(wu)的監測(ce)管理。
縣級以上地方人民政府應(ying)當建立稅(shui)務機(ji)關、環境保護主管部門和其(qi)他(ta)相(xiang)關單位分工(gong)協作工(gong)作機(ji)制，加(jia)強環境保護稅(shui)征收管理，保障稅(shui)款及時足額入庫(ku)。
第十五條 環境保護主管部門和(he)稅(shui)務機(ji)關(guan)應(ying)當建(jian)立涉稅(shui)信(xin)息共享平臺和(he)工作配合機(ji)制(zhi)。
環境(jing)保護主管部門應當(dang)將(jiang)排污單位的(de)排污許可、污染物排放數據、環境(jing)違法和受行政處罰情況等環境(jing)保護相關(guan)信息(xi)，定期交送稅(shui)務機關(guan)。
稅(shui)務機關應當(dang)將納(na)稅(shui)人的納(na)稅(shui)申(shen)報、稅(shui)款入庫、減免稅(shui)額、欠繳稅(shui)款以及(ji)風險疑點等環境保護稅(shui)涉稅(shui)信(xin)息，定(ding)期交送環境保護主管部門。
第十六條 納稅義務發生時間為納稅人(ren)排放應(ying)稅污染物(wu)的(de)當日。
第十七條 納(na)稅(shui)(shui)人應(ying)當向(xiang)應(ying)稅(shui)(shui)污染物排(pai)放地(di)的稅(shui)(shui)務機關申報繳納(na)環境保護稅(shui)(shui)。
第十八條 環境保(bao)護稅(shui)按(an)月計算，按(an)季(ji)申(shen)報繳納(na)。不能按(an)固定(ding)期限計算繳納(na)的，可以按(an)次申(shen)報繳納(na)。
納稅(shui)人申(shen)報繳納時，應當向稅(shui)務機關報送所排放應稅(shui)污(wu)染物的(de)種類、數量，大氣(qi)污(wu)染物、水(shui)污(wu)染物的(de)濃(nong)度(du)值，以及稅(shui)務機關根據實際需(xu)要要求(qiu)納稅(shui)人報送的(de)其(qi)他納稅(shui)資料。
第十九條 納(na)稅(shui)(shui)人按季(ji)申報繳納(na)的(de)，應(ying)當自季(ji)度終了之(zhi)日起十(shi)五日內(nei)，向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關辦理(li)納(na)稅(shui)(shui)申報并繳納(na)稅(shui)(shui)款。納(na)稅(shui)(shui)人按次申報繳納(na)的(de)，應(ying)當自納(na)稅(shui)(shui)義務(wu)發生之(zhi)日起十(shi)五日內(nei)，向(xiang)稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關辦理(li)納(na)稅(shui)(shui)申報并繳納(na)稅(shui)(shui)款。
納稅(shui)人應(ying)當依法如實辦理納稅(shui)申(shen)報(bao)，對申(shen)報(bao)的真(zhen)實性和完(wan)整性承擔責任。
第二十條 稅務(wu)機關(guan)應當將納稅人的納稅申報數據資料(liao)與(yu)環境(jing)保護主(zhu)管(guan)部門交送的相關(guan)數據資料(liao)進行比對。
稅務(wu)(wu)機(ji)關發現納(na)(na)稅人(ren)的(de)(de)納(na)(na)稅申報數(shu)據資料(liao)(liao)異常或者納(na)(na)稅人(ren)未按照(zhao)規(gui)定(ding)期限(xian)辦理納(na)(na)稅申報的(de)(de)，可以提請環(huan)境保(bao)(bao)護(hu)主(zhu)(zhu)管部(bu)門(men)進(jin)行復核(he)(he)，環(huan)境保(bao)(bao)護(hu)主(zhu)(zhu)管部(bu)門(men)應(ying)當自收到稅務(wu)(wu)機(ji)關的(de)(de)數(shu)據資料(liao)(liao)之日(ri)起十(shi)五日(ri)內向(xiang)稅務(wu)(wu)機(ji)關出(chu)具復核(he)(he)意見。稅務(wu)(wu)機(ji)關應(ying)當按照(zhao)環(huan)境保(bao)(bao)護(hu)主(zhu)(zhu)管部(bu)門(men)復核(he)(he)的(de)(de)數(shu)據資料(liao)(liao)調整納(na)(na)稅人(ren)的(de)(de)應(ying)納(na)(na)稅額(e)。
第二十一條 依照本法第十條第四項的規定(ding)核(he)定(ding)計算污(wu)染(ran)物排放量(liang)的，由(you)稅務機關(guan)會(hui)同環境保(bao)護主(zhu)管部門核(he)定(ding)污(wu)染(ran)物排放種類、數量(liang)和應(ying)納(na)稅額(e)。
第二十二條 納稅(shui)(shui)(shui)人從(cong)事海(hai)洋(yang)工程(cheng)向中華(hua)人民共和國(guo)管(guan)轄海(hai)域排(pai)放應(ying)稅(shui)(shui)(shui)大氣(qi)污(wu)染(ran)物、水污(wu)染(ran)物或者固體廢物，申(shen)報繳納環境保護稅(shui)(shui)(shui)的具體辦法，由國(guo)務院(yuan)稅(shui)(shui)(shui)務主管(guan)部門(men)會(hui)同國(guo)務院(yuan)海(hai)洋(yang)主管(guan)部門(men)規定。
第二十三條 納稅人和(he)稅務(wu)機關(guan)、環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護(hu)主管部門及其工(gong)作(zuo)人員違反本法(fa)規定的，依照(zhao)《中(zhong)華(hua)人民(min)共(gong)和(he)國稅收(shou)征收(shou)管理法(fa)》、《中(zhong)華(hua)人民(min)共(gong)和(he)國環(huan)(huan)境(jing)保(bao)護(hu)法(fa)》和(he)有(you)關(guan)法(fa)律法(fa)規的規定追(zhui)究法(fa)律責任(ren)。
第二十四條 各級人(ren)民政府應當鼓勵納稅人(ren)加大環境(jing)保護(hu)建設投(tou)入，對(dui)納稅人(ren)用于(yu)污染物自動監測設備的(de)投(tou)資(zi)予以資(zi)金和(he)政策支(zhi)持。
第五章 附 則
第二十五條 本法(fa)下列(lie)用語(yu)的含義：
（一(yi)）污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)當量，是指(zhi)根據(ju)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物或者(zhe)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)排放活動對環(huan)境的(de)有害程度以及(ji)處理的(de)技術經濟(ji)性，衡量不同污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物對環(huan)境污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)的(de)綜合性指(zhi)標或者(zhe)計量單位(wei)。同一(yi)介質相同污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)當量的(de)不同污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物，其(qi)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)程度基本(ben)相當。
（二）排(pai)污(wu)系數(shu)，是指(zhi)在正(zheng)常技術經濟和管(guan)理條件下，生產單位產品(pin)所應排(pai)放的污(wu)染物(wu)量的統計平均(jun)值(zhi)。
（三）物(wu)料衡算，是指根據物(wu)質質量守恒原理(li)對生產過程(cheng)中使(shi)用的(de)原料、生產的(de)產品和產生的(de)廢物(wu)等進行測(ce)算的(de)一種(zhong)方法。
第二十六條 直接向環境排放應稅(shui)污染物的企(qi)業(ye)事業(ye)單位和其他生產經營者，除依(yi)照(zhao)本法規定(ding)繳納(na)環境保護稅(shui)外，應當對所(suo)造成的損害(hai)依(yi)法承擔責任。
第二十七條 自本法施行之日(ri)起，依照本法規(gui)定征收環境保護稅，不再(zai)征收排污費。
第二十八條 本法自2018年1月1日起施行(xing)。
